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2025/05/29
3月28日，财政部和国家税务总局发布关于《中华人民共和国税收征收管理法 （修订征求意见稿）》的说明，宣布对《税收征管法》进行修订。
《征求意见稿》共106条，章节设置保持现行税收征管法基本架构，新增16条、删除4条、修改69条。
5. 因与行政强制法中的“滞纳金”法律性质不同，将税收征管法的“滞纳金”修改为“税款迟纳金”；新增不予或者免予加收税款迟纳金的规定。（第四十一条、第四十二条）
根据国家税务总局答疑情况来看，认为《税收征管法》对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。
国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”
对于纳税人未按照规定期限缴纳税款产生的滞纳金没有上限规定，故存在超过本金的情形。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。
《中华人民共和国行政强制法》第四十五条规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。税收滞纳金本质上是税收征收行为，不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法，因此可以超过欠缴税款的金额。
这个观点主要是根据《中华人民共和国行政强制法》第四十五条第二款，加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额这一规定。并且在实务中，就有这样的案例：
首先，《税收征管法》属于特殊法，《行政强制法》属于一般法，本着特殊法优于一般法的原则，在税收滞纳金上，应该遵循征管法相关规定；
其次，税收滞纳金本质上是税收征收行为，税收征管法中的罚款是行政处罚行为，二者均不是行政强制法所规定的“加处罚款及滞纳金”行为，不适用行政强制法。
之前成立企业，30天内要去做税务报到的，现在工商局注册后，数据直接同步到税务，不需要再另行办理税务登记。
从上面的对比图，可以看出：原则上都要进行查账征收！实在没有条件建账的，也必须是全国统一的政策标准来确定：什么样条件的经营主体，你才能核定征收，杜绝现在的产业园区核定征收名额私卖乱象。
“滞纳金”改名为“迟纳金”了，追征期基本没变化，最长还是无限期。另外大家最关心的“利息超过本金”问题也没变，迟纳金上不封顶。
由于会计电算化30年的发展，现在村里的企业都用起了财务软件，对于在财务软件内记账的企业，税局有权检查电子系统。（做了合规的授权）
以前，税务局查阅企业相关的交易资料、电子支付情况、资产状况等，是需要税局领导审批的。
对于在互联网上经营、服务的人员，没有按规定申报纳税的话，会先让你改正，拒不整改的会有0.5-3倍的罚款。
也就是说，企业主动合规以及税务局让自查自纠，改正的企业，从轻罚款或者不予行政处罚。
明确鼓励涉税服务机构，进行合规的税务代理业务，也就是说，合理的规划、税务代理申报等，这些都是支持的。
这个大家深有体会哈，同样违规少交税，在上海市罚款100万，在无锡市不罚款。执法差异如此之大，统一性和规范性确实未来要加强。
现在企业有纳税信用，信用评价差的不能跟政府和国央企合作，很快咱们个人也要实行纳税信用管理啦，未来违规的话会计入个人征信，不让坐高铁、飞机等交通工具，影响子女考公等事项。
自媒体博主、电商微商等等，从平台上进行获取利益的企业和个人，信息都会被直接报送税局。比如，你在视频上推荐书籍，卖了1万元，这个平台会把你的交易数据报送税局的，需要合规纳税。
之前流动贸易的商贩、建筑包工头等，是可以在税局办理临时经营登记证的（不需要营业执照和地址）。以后办理工商营业执照，自动税务同步，不办理营业执照的按个人进行开票报税。临时经营登记证目前很多省市已经不再给办了，这次新规落地后，将彻底消失。
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